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期货配资找久联优配:2020年初級經濟師財政稅收專業備考預習:增值稅制

來源:配资炒股中心  [2020-6-8]  【

  增值稅制

  知識點:增值稅的概念與類型

  增值稅是以單位和個人生產經營活動中取得的增值額 為征稅對象征收的一種稅。

  (一) 增值稅的概念

  1.理論增值額:是企業在生產經營過程中新創造的那部分價值,即貨物、勞務或服務等價值中的職工工資+剩余產品價值部分,即“v+m”部分,在我國相當于凈產值或國民收入 部分。

  從一個生產經營單位來看,增值額是指該單位銷售貨物、勞務或服務等的收入額扣除為生產、經營這種貨物、勞務或服務等而外購的那部分貨物價款后的余額。

  從單項貨物、勞務或服務來看,增值額是該貨物經歷的生產和流通的各個環節所創造的增值額之和,即該貨物、勞務或服務等的最終銷售價格。

  2.造成法定增值額與理論增值額不一致的原因主要是各國在規定扣除范圍時,對外購固定資產的處理方式 不同。

  (二)增值稅的類型

  【例題 多選題】以扣除項目中對外購固定資產的處理方式為標準,增值稅的類型可分為( )。

  A.生產型增值稅

  B.收入型增值稅

  C.消費型增值稅

  D.積累型增值稅

  E.分配型增值稅

  『正確答案』ABC

  『答案解析』以扣除項目中對外購固定資產處理方式為標準,將增值稅劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

  (三)增值稅的特點

  1.不重復征稅,具有中性稅收的特征。

  2.逐環節征稅,逐環節扣稅,最終消費者是全部稅款的承擔者。

  3.稅基廣闊,具有征收的普遍性和連續性。

  增值稅的納稅人

  (一)基本規定

  凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務,銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人。

  (二)特殊規定

  (1)申報進入中華人民共和國海關境內的貨物均應繳納增值稅。進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人 ,為進口貨物增值稅的納稅人。

  (2)代理進口貨物的行為,應按增值稅代購貨物的征稅規定執行。對代理進口貨物,以海關開具的完稅憑證上的納稅人 為增值稅納稅人。

  (3)企業租賃或承包給他人經營的,以承租人或承包人 為納稅人。

  (4)2017年7月1日(含)以后,資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為,以資管產品管理人 為增值稅納稅人,按照現行規定繳納增值稅。

  對資管產品在2017年7月1日前運營過程中發生的增值稅應稅行為,未繳納增值稅的,不再繳納;已繳納增值稅的,已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。

  資管產品管理人包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業保險資產管理機構、養老保險公司。

  資管產品包括銀行理財產品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃、集合資產管理計劃、定向資產管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合類保險資產管理產品、養老保障管理產品等。

  【例題 單選題】下列關于增值稅納稅人的說法中不正確的是( )。

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責編:hym

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